НДС: когда вы плательщик и какая ставка
Основная ставка 12,0 %, отчёт и оплата — ежемесячно до 20-го. НДС по покупкам — к зачёту только по электронной э-фактуре.
Для информации. Это не налоговая консультация — перед важным решением проверьте источник.
Состояние закона на 17 окт. 2026 г.
Кто платит
Юридические лица (кроме плательщиков налога с оборота), ИП с доходом выше порога или перешедшие добровольно, импортёры (НК, статья 237).
Ставка
- Основная ставка — 12,0 %; в случаях главы 36 Налогового кодекса — 0 % (НК, статья 258).
- Упрощённый порядок — 6,0 %: для общепита, торговли и услуг, добровольно, с 01.06.2026 до 01.01.2030; НДС по покупкам к зачёту не принимается (УП-100, пункты 5–6).
Сроки
Налоговый период — месяц. Отчёт и оплата — до 20-го числа следующего месяца (НК, статьи 259, 273). Отчёт составляется на основе реестра покупок и продаж.
Зачёт НДС по покупкам
- Только по электронно принятой э-фактуре (Положение ПКМ № 489, пункт 10).
- НДС от поставщика с прекращённым или аннулированным свидетельством НДС к зачёту не принимается (НК, статья 266¹).
- По э-фактуре с высоким налоговым риском НДС может уплатить покупатель как налоговый агент.
Регистрация
Несвоевременная постановка на учёт как плательщика НДС — 5 % дохода, не менее 5 млн сумов (НК, статья 219). Впервые перешедшим с налога с оборота с 2026 года этот штраф 1 год не применяется.
Возврат отрицательной разницы
Отрицательная разница по НДС до 10 млн сумов возвращается автоматически, без заявления (УП-100, пункт 9).